// 维基 · 札记 · 2026 年 9 月

境外AI服务付费：增值税与费用

文章草稿。规则截至 2026 年 9 月；发布前将与现行版税法典核对。

简短回答

境外AI服务订阅属于电子服务进口。如果卖方未在俄罗斯联邦税务局登记，买方即成为增值税代扣代缴人：自行按折算税率计算税款、缴入预算并申报。2026 年起折算税率升至 22/122。另一层是利润税的费用确认——当服务不与俄罗斯公司直接往来、付款经过中介链条时。

代理增值税：公司为服务付费时

电子形式服务的规则由税法典第 174.2 条规定。两种情形：

• 境外卖方已在联邦税务局登记 ——其自行计算并缴纳俄罗斯增值税。买方无须扣缴；理想情况下单据中可见税额。
• 卖方未登记 ——自 2022 年 10 月 1 日起，义务转由俄罗斯买方（组织或个体企业家）承担：从付款中扣缴增值税并作为代扣代缴人缴入预算。

代扣代缴人的季度动作：按折算税率计算税款（2026 年起为实付额的 22/122）、五日内向“自己”开具发票、以均等份额随统一纳税款缴纳并在申报表中反映。已缴纳的代理增值税在服务用于应税活动时可抵扣（税法典第 171 条第 2.1 款）——因此对增值税一般纳税人而言往往是资金占用而非最终负担；对不缴增值税的简化税制公司则是订阅价格上不可退回的加成。

22/122 的含义是：如果服务开出 100 个约定单位的账单，税款“内含”于该金额之中，而非另行加收。折算税率的含义——税法典第 164 条附注

中介与银行的赠礼

许多境外服务不接受来自俄罗斯的直付，公司通过转售访问权的中介（居民）付款。由此出现三个在检查前就需备好答案的问题：

• 单据上的服务提供方是谁 ——如果账单上的服务方是俄罗斯中介，代理增值税消失，但需评估其角色（转售访问还是技术协助），并有被重新定性的风险；
• 外汇管制 ：向非居民付款需要交易代码和证明付款目的的单据；一次性的“赠礼”方案在此无济于事；
• 制裁条款 ：服务自身条款常禁止不受支持司法辖区的访问——违反用户协议同时打击抵扣与费用确认——见下文。

利润税费用：以何确认

AI服务订阅若满足税法典第 252 条的两个条件即为普通费用：与取得收入的活动相关，且有凭证支持。实践中对AI订阅这意味着：

• 经济上的合理性： 将服务与工作流程相关联的内部文件（札记中的AI使用政策 《人工智能与商业秘密》 既覆盖数据保护，也覆盖费用论证）；
• 单据： 服务的发票或收据、扣费明细、公司卡扣款确认；经中介付费时——其账单和列明所提供访问权限的确认单；
• 汇兑差异 ——外币付款的常规核算，年结时最易遗忘。

争议地带是官方不与俄罗斯合作的服务：税务机关可能同时质疑费用的合理性与抵扣的合法性，因为使用该服务已违反其自身条款。保守方案是优先选择对俄罗斯公司正式开放的服务或俄罗斯模型：它们的增值税处理更简单，且适用 费用系数 。

检查清单

• 逐项确认服务的卖方是否已在联邦税务局登记（税务局网站的名录）；
• 设置按 22/122 折算税率的代理增值税扣缴与缴纳、发票与申报；
• 检查付款是否按正确的外汇管制代码并附全套单据；
• 在AI使用政策中固定每项服务的用途——既是数据保护，也是费用论证；
• 核查代理增值税抵扣的可能性（一般税制）或简化税制下的代价。

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