// 维基 · 札记 · 2026 年 9 月
境外AI服务付费：增值税与费用
文章草稿。规则截至 2026 年 9 月；发布前将与现行版税法典核对。
供讨论的草稿。“刷公司卡付费了事”的方案在三处同时失效：增值税、外汇管制和费用确认。本文逐一拆解。
简短回答
俄罗斯企业或个体经营者向外国组织购买电子服务，且服务销售地为俄罗斯时，通常由买方履行增值税税务代理义务。供应商在俄罗斯税务机关登记本身不改变这一规则；俄罗斯中间商作为税务代理参与交易的情形需另行评估。2026年起，一般计算税率为22/122。企业所得税费用扣除所需文件应另行核查。
代理增值税：公司为服务付费时
自2022年10月1日起，俄罗斯企业或个体经营者向外国组织购买销售地为俄罗斯的电子服务时，通常应作为税务代理计算并缴纳增值税。外国供应商在俄罗斯税务机关登记本身不改变这一规则。若结算中有履行税务代理义务的俄罗斯中间商参与，则适用不同程序。
代扣代缴人的季度动作：按折算税率计算税款（2026 年起为实付额的 22/122）、五日内向“自己”开具发票、以均等份额随统一纳税款缴纳并在申报表中反映。已缴纳的代理增值税在服务用于应税活动时可抵扣（税法典第 171 条第 2.1 款）——因此对增值税一般纳税人而言往往是资金占用而非最终负担；对不缴增值税的简化税制公司则是订阅价格上不可退回的加成。
22/122 的含义是：如果服务开出 100 个约定单位的账单，税款“内含”于该金额之中，而非另行加收。折算税率的含义——税法典第 164 条附注
中介与银行的赠礼
许多境外服务不接受来自俄罗斯的直付，公司通过转售访问权的中介（居民）付款。由此出现三个在检查前就需备好答案的问题：
- 单据上的服务提供方是谁 ——如果账单上的服务方是俄罗斯中介，代理增值税消失，但需评估其角色（转售访问还是技术协助），并有被重新定性的风险；
- 外汇管制 ：向非居民付款需要交易代码和证明付款目的的单据；一次性的“赠礼”方案在此无济于事；
- 制裁条款 ：服务自身条款常禁止不受支持司法辖区的访问——违反用户协议同时打击抵扣与费用确认——见下文。
利润税费用：以何确认
AI服务订阅若满足税法典第 252 条的两个条件即为普通费用：与取得收入的活动相关，且有凭证支持。实践中对AI订阅这意味着：
- 经济上的合理性： 将服务与工作流程相关联的内部文件（札记中的AI使用政策 《人工智能与商业秘密》 既覆盖数据保护，也覆盖费用论证）；
- 单据： 服务的发票或收据、扣费明细、公司卡扣款确认；经中介付费时——其账单和列明所提供访问权限的确认单；
- 汇兑差异 ——外币付款的常规核算，年结时最易遗忘。
争议地带是官方不与俄罗斯合作的服务：税务机关可能同时质疑费用的合理性与抵扣的合法性，因为使用该服务已违反其自身条款。保守方案是优先选择对俄罗斯公司正式开放的服务或俄罗斯模型：它们的增值税处理更简单，且适用 费用系数 。
检查清单
- 确定供应商、服务销售地以及承担税务代理义务的主体；
- 设置按 22/122 折算税率的代理增值税扣缴与缴纳、发票与申报；
- 检查付款是否按正确的外汇管制代码并附全套单据；
- 在AI使用政策中固定每项服务的用途——既是数据保护，也是费用论证；
- 核查代理增值税抵扣的可能性（一般税制）或简化税制下的代价。
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部分论点的来源
本来源列表仅涉及所列问题，并不代表已对全文完成法律审查。