// 维基 · 分析 · 2026 年 9 月

AI支出：系数与扣除

文章草稿。系数依据 2025 年起施行的税法典；适用条件发布前与现行文本核对。

简短回答

部分研发及名录软件支出可适用系数2，符合条件的固定资产和无形资产可适用最高3的折旧系数。适用性取决于费用类别、取得的权利、核算方式及具体条款条件。优惠效果应结合企业税率测算；系数并不意味着返还项目预算的固定比例。

一张表看清三种机制

研发：系数 2

研究开发支出——训练自有模型、架构试验、原型——自 2025 年 1 月 1 日起按系数 2 认定（税法典第 262 条；2024 年前为 1.5）。实践要点在于定性：与承包商的“开发服务”合同和自有研发是不同的税务故事，无法事后互改。该制度的另一好处：即使结果为负的研发也可按系数核销——失败的实验比想象中便宜。

购买登记册软件：系数 2

系数适用依据取决于取得的权利及其核算方式。《税法典》第257条规范相关无形资产原始成本的形成；第264条第1款第26项规定许可和分许可合同下取得已列入名录的软件使用权的费用。满足相应条款条件时，方可适用系数2。

AI资产折旧：系数 3

人工智能领域固定资产和无形资产的基本折旧率可适用不超过3的系数（《税法典》第259.3条第2款第5、6项）；费用摊销速度取决于适用系数及是否满足条款条件。2024年以前，条件是资产被归为人工智能领域；2025年起规则放宽，列入俄罗斯无线电电子产品名录也可满足相应条件。IT企业还保留一般规则下的加速折旧。各系数及其组合是否适用，应依据《税法典》核查；在会计政策中规定核算方法，本身并不产生享受优惠的权利。

地区性采用扣除

单独一层激励是地区法律：对采用行业登记册中俄罗斯AI方案的组织，各地区降低其利润税份额或给予投资扣除。条件与上限各地不同，行业AI方案登记册由数字部维护。这是AI税收地图最易变的一层——如同 监管地图一样，结论应在决策日重新核对。

错误的代价

• 错误定性： 同一项目预算若定性为“服务”而非研发或登记册软件采购，即失去系数 2——在 25% 税率下，节税额比项目预算的四分之一还少。
• 权利链条薄弱： 没有完成权利手续的资产（未转让权利的承揽、无来源历史的数据集）既不能按系数折旧，也无法在争议中 defend——法律与税务的清白在此是同一件事（参见 《在他人作品上训练模型》).
• 错过登记册： 未列入登记册的产品既不能给买方增值税优惠，也不能给系数——换言之，它使产品对客户比登记册中竞争者的产品更贵。

AI支出定性以及为税收制度构建权利，是法务与税务职能的共同工作；具体项目由团队在以下环节后负责： 提交咨询后进行.