// 维基 · 分析 · 2026 年 9 月
AI支出：系数与扣除
文章草稿。系数依据 2025 年起施行的税法典；适用条件发布前与现行文本核对。
供讨论的草稿。本文的立意在于说明：同一个AI项目对利润税的价格，因支出定性不同可相差数倍——定性为研发、登记册软件采购，还是普通服务。
简短回答
国家通过三种工具与企业分担国产AI成本：自有研发和登记册软件采购按双倍计入，“智能型”固定资产与无形资产以三倍速度折旧。对按 5% 利润税率认证的 IT 公司，系数的效果比看起来温和；但对采用AI的普通公司而言，地区扣除与系数是收回项目预算的主要途径。
一张表看清三种机制
| 支出 | 机制 | 税法典条文 | 关键条件 |
|---|---|---|---|
| 自有研发 | 支出系数 2（2025 年起；此前为 1.5） | 第 262 条 | 属于研发清单的工作；失败结果同样可核销 |
| 购买俄罗斯软件与数据库 | 购置支出系数 2（2025 年起；此前为 1.5） | 第 257 条 | 程序列入俄罗斯软件统一登记册 |
| AI领域的固定资产与无形资产 | 折旧率加速系数最高 3 | 第 259.3 条第 2 款第 5、6 项 | 归属于AI领域/列入无线电电子产品登记册 |
研发：系数 2
研究开发支出——训练自有模型、架构试验、原型——自 2025 年 1 月 1 日起按系数 2 认定（税法典第 262 条；2024 年前为 1.5）。实践要点在于定性：与承包商的“开发服务”合同和自有研发是不同的税务故事，无法事后互改。该制度的另一好处：即使结果为负的研发也可按系数核销——失败的实验比想象中便宜。
购买登记册软件：系数 2
当公司不自研而是购买统一登记册中的俄罗斯软件或数据库（含AI解决方案和模型）时，购置支出自 2025 年起同样按系数 2 计算（税法典第 257 条）。这也适用于“实施型”采购：登记册中的国产AI平台许可在税务上比无系数且带代理增值税的境外订阅更便宜——参见 《境外AI服务的付费》.
AI资产折旧：系数 3
对人工智能领域的固定资产和无形资产，可在基本折旧率上适用不超过 3 的加速系数（税法典第 259.3 条第 2 款第 5、6 项）——AI资产比通常快三倍计入费用。2024 年前条件是客体明确归属AI领域；2025 年起规则放宽：列入俄罗斯无线电电子产品登记册亦可。IT公司还额外保留按一般规则的加速折旧。“智能”系数与行业系数同时叠加，须以会计政策命令确定，而非拍脑袋。
地区性采用扣除
单独一层激励是地区法律：对采用行业登记册中俄罗斯AI方案的组织，各地区降低其利润税份额或给予投资扣除。条件与上限各地不同，行业AI方案登记册由数字部维护。这是AI税收地图最易变的一层——如同 监管地图一样，结论应在决策日重新核对。
错误的代价
- 错误定性： 同一项目预算若定性为“服务”而非研发或登记册软件采购，即失去系数 2——在 25% 税率下，节税额比项目预算的四分之一还少。
- 权利链条薄弱： 没有完成权利手续的资产（未转让权利的承揽、无来源历史的数据集）既不能按系数折旧，也无法在争议中 defend——法律与税务的清白在此是同一件事（参见 《在他人作品上训练模型》).
- 错过登记册： 未列入登记册的产品既不能给买方增值税优惠，也不能给系数——换言之，它使产品对客户比登记册中竞争者的产品更贵。
AI支出定性以及为税收制度构建权利，是法务与税务职能的共同工作；具体项目由团队在以下环节后负责： 提交咨询后进行.