// вики · разбор · сентябрь 2026

Расходы на ИИ: коэффициенты и вычеты

Проект статьи. Коэффициенты — по нормам НК РФ в редакции, действующей с 2025 года; условия применения сверяются с актуальным текстом Кодекса перед публикацией.

Короткий ответ

Для отдельных расходов на НИОКР и реестровое ПО предусмотрен коэффициент 2, а для соответствующих основных средств и нематериальных активов — коэффициент амортизации до 3. Применимость зависит от категории расходов, приобретаемых прав, способа учёта и условий конкретной нормы. Эффект льготы рассчитывают с учётом налоговой ставки компании; сами коэффициенты не означают возврата фиксированной доли бюджета проекта.

Три механизма на одной таблице

НИОКР: коэффициент 2

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские работы — обучение собственных моделей, эксперименты с архитектурами, прототипы — с 1 января 2025 года признаются с коэффициентом 2 (ст. 262 НК РФ, до 2024 года — 1,5). Практическое значение имеет оформление: договор на «услуги разработки» подрядчику и собственные НИОКР — разные налоговые истории, и переписывать одну в другую задним числом не получится. Отдельный плюс режима: даже НИОКР с отрицательным результатом списывается с коэффициентом — неудачный эксперимент дешевле, чем кажется.

Покупка реестрового ПО: коэффициент 2

Основание коэффициента зависит от приобретаемых прав и способа учёта. Формирование первоначальной стоимости соответствующих нематериальных активов регулирует статья 257 НК РФ. Для расходов на права пользования реестровым ПО по лицензионным и сублицензионным договорам предусмотрен подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Коэффициент 2 применяется при выполнении условий соответствующей нормы.

Амортизация ИИ-активов: коэффициент 3

Для основных средств и нематериальных активов в сфере искусственного интеллекта к основной норме амортизации применяется повышающий коэффициент не выше 3 (пп. 5, 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ) — скорость списания зависит от применимого коэффициента и выполнения условий нормы. До 2024 года условием было именно отнесение объекта к сфере ИИ; с 2025 года правило смягчили: подойдёт и запись объекта в реестре российской радиоэлектронной продукции. Для ИТ-компаний к тому же сохраняется ускоренная амортизация по общим правилам. Допустимость каждого коэффициента и их сочетания проверяют по НК РФ; закрепление способа учёта в учётной политике само по себе права на льготу не создаёт.

Региональные вычеты за внедрение

Отдельный слой стимулов — региональные законы: для организаций, внедряющих российские ИИ-решения из отраслевого реестра, регионы снижают свою часть налога на прибыль или дают инвестиционный вычет. Условия и пределы у каждого региона свои, а реестр отраслевых ИИ-решений ведёт Минцифры. Это самый изменчивый слой налоговой карты ИИ — как и в случае с картой регулирования, выводы стоит перепроверять на дату решения.

Цена ошибки

• Неправильная квалификация: тот же бюджет проекта, оформленный как «услуги» вместо НИОКР или покупки реестрового ПО, теряет коэффициент 2 — при ставке 25% экономия по налогу меньше на четверть бюджета проекта.
• Слабая цепочка прав: актив без оформленных прав (подряд без передачи, датасет без истории происхождения) нельзя ни амортизировать с коэффициентом, ни защитить в споре — правовая и налоговая чистота здесь одна и та же работа (см. «Обучение модели на чужих произведениях»).
• Пропущенный реестр: продукт, не внесённый в реестр, не даёт ни НДС-льготы, ни коэффициентов покупателю — то есть делает продукт дороже для клиентов, чем у конкурента из реестра.

Квалификация расходов на ИИ и оформление прав под налоговый режим — совместная работа юридической и налоговой функций; по конкретному проекту команда отвечает после обращения.